Οι υπουργοί Οικονομικών της Ευρωπαϊκής Ένωσης συμφώνησαν να απλοποιήσουν τους κανόνες για τους φόρους της διαδικτυακοί πωλητές. Με αυτόν τον τρόπο, στο τόπος εγγραφής για ΦΠΑ Σε κάθε χώρα της Ευρωπαϊκής Ένωσης, οι διαδικτυακοί πωλητές θα μπορούν τελικά να υποβάλλουν μια ενιαία επιστροφή φόρου για ολόκληρη την Ευρωπαϊκή Ένωση. Αυτό θα πρέπει να μειώσει το διοικητικά έξοδα και κόστος για τις εταιρείες ηλεκτρονικού εμπορίουκαι να αυξηθούν οι επιστροφές φόρων από τις ευρωπαϊκές χώρες.
El προξενείο της Ευρωπαϊκής Ένωσης Η Εσθονία άρχισε να υιοθετεί όλους αυτούς τους νέους κανόνες χθες. Ο υπουργός Οικονομικών της Εσθονίας σχολίασε ότι όλη αυτή η νέα ποικιλία κανόνων... σύστημα ΦΠΑ πρόκειται να κάνουν την Ευρώπη κατάλληλο μέρος για την ψηφιακή οικονομία. «Θα καταφέρουμε να πετύχουμε τόσο τη μείωση των δαπανών για τις επιχειρήσεις όσο και την αύξηση των επιστροφών φόρων στα κράτη μέλη. Αυτή ήταν μια από τις υψηλότερες προτεραιότητες της Προεδρίας μας», λέει ο Toomas Toniste.
Για τους επιχειρηματίες που μόλις ξεκινούν την επιχείρησή τους, όλη αυτή η διαδικασία θα γίνει πολύ πιο απλή. Οι εταιρείες που εμπίπτουν στο κατώτερο εύρος 10.000 ετήσια ευρώ θα μπορούν να συνεχίσουν να εφαρμόζουν το Κανόνες ΦΠΑ της χώρας σαςΑυτό αποφεύγει την πολυπλοκότητα της εγγραφής σε πολλαπλές φορολογικές αρχές, ενώ ο όγκος των διασυνοριακών πωλήσεων εξακολουθεί να είναι μικρός.
Τι είναι ο ΦΠΑ και γιατί είναι τόσο σημαντικός για το ηλεκτρονικό εμπόριο;
Ο ΦΠΑ ή Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ, στην πιο κοινή του ονομασία) είναι ένας φόρος κατανάλωσης που εφαρμόζεται σχεδόν σε όλα τα αγαθών και υπηρεσιών που αγοράζονται και πωλούνται για χρήση ή κατανάλωση εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Αυτό ισχύει σε όλα τα στάδια της αλυσίδας εφοδιασμού: παραγωγή, διανομή και πώληση στον τελικό καταναλωτή, συμπεριλαμβανομένων αγορά εξαρτημάτωνμεταφορά, συσκευασία, ασφάλιση ή αποστολή.
Παρόλο που υπάρχει κοινή νομοθεσία σε ευρωπαϊκό επίπεδο, κάθε κράτος μέλος ορίζει τους δικούς του κανονισμούς. Τύποι ΦΠΑ (γενικός συντελεστής, μειωμένος συντελεστής, εξαιρετικά μειωμένος συντελεστής, μηδενικός συντελεστής ή συντελεστής στάθμευσης) και ορισμένες λεπτομέρειες εφαρμογής. Για έναν διαδικτυακό πωλητή, αυτό σημαίνει ότι, ανάλογα με την τοποθεσία του καταναλωτή και τον τύπο του προϊόντος ή της υπηρεσίας, ενδέχεται να είναι απαραίτητο να εφαρμοστεί ένα διαφορετικό ποσοστό ΦΠΑ με εκείνη της χώρας καταγωγής τους.
Στην πράξη, για τις εταιρείες που είναι εγκατεστημένες στην ΕΕ, οι περισσότερες πωλήσεις αγαθών εντός της Ένωσης υπόκεινται σε ΦΠΑ και ο φόρος πρέπει να εφαρμόζεται κατά την ημερομηνία χώρα κατανάλωσης από τον πελάτη. Αντίθετα, το εξαγωγές σε τρίτες χώρες Δεν έχουν ΦΠΑ στην προέλευση, αν και ο αγοραστής πληρώνει φόρους και δασμούς στη χώρα εισαγωγής και ο πωλητής πρέπει να διατηρήσει όλα τα τεκμηρίωση aduanera για να δικαιολογήσει την απαλλαγή.
Καθεστώς ηλεκτρονικών πωλήσεων εντός της ΕΕ και το όριο των 10.000 ευρώ
Οι νέοι κανόνες σημαίνουν επίσης αυτό διαδικτυακοί πωλητές Δεν θα υποχρεούνται να εγγραφούν στο μητρώο ΦΠΑ σε όλα τα κράτη μέλη όπου πωλούν τα προϊόντα τους, όταν υπερβούν το παλαιό καθεστώς πωλήσεων εξ αποστάσεως ανά χώρα. Με βάση πληροφορίες που παρείχε η Ευρωπαϊκή Επιτροπή, αυτές οι υποχρεώσεις κοστίζουν στις εταιρείες περίπου 8.000 ευρώ ανά χώρα της Ευρωπαϊκής Ένωσης στην οποία πωλούν. Η επιτροπή εκτιμά ότι αυτός ο νέος κανόνας θα αποφέρει εξοικονόμηση 2.3 εκατομμυρίων ευρώ για τις επιχειρήσεις και θα αυξήσει τις επιστροφές φόρων σε 7 εκατομμύρια ευρώ για τα κράτη μέλη.
Το βασικό στοιχείο αυτού του νέου πλαισίου είναι η ενιαίο όριο 10.000 ευρώ για όλες τις διασυνοριακές πωλήσεις B2C εντός της ΕΕ. Εφόσον οι συνολικές πωλήσεις σε τελικούς καταναλωτές σε άλλες χώρες της ΕΕ δεν υπερβαίνουν αυτό το ποσό, ο έμπορος μπορεί να συνεχίσει να εφαρμόζει το ΦΠΑ στη χώρα εγκατάστασής σαςΜόλις ξεπεραστεί το όριο, πρέπει να εφαρμόσετε το ΦΠΑ της χώρας προορισμού κάθε πώλησης, προσαρμόζοντας τις τιμές, την τιμολόγηση και τις δηλώσεις.
Στις συναλλαγές B2B, όταν ο πελάτης είναι εταιρεία ή επαγγελματίας με έγκυρο ΑΦΜ Σε άλλο κράτος μέλος, οι παραδόσεις αγαθών θεωρούνται ενδοκοινοτικές και συνήθως απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ στην προέλευση, γεγονός που καθιστά υποχρεωτικό τον έλεγχο του αριθμού ΦΠΑ στο σύστημα VIES και τη δήλωση της πράξης στις αντίστοιχες φόρμες κάθε χώρας.
Το ενιαίο σύστημα OSS και η φόρμα 369 για την απλοποίηση της συμμόρφωσης
Για να αποτρέψει την υποχρέωση των πωλητών να εγγράφονται σε κάθε χώρα όπου πωλούν, η ΕΕ δημιούργησε το σύστημα OSS ολοκληρωμένο κατάστημα (One Stop Shop). Αυτό το σύστημα επιτρέπει σε μια επιχείρηση ηλεκτρονικού εμπορίου να:
- Εγγραφείτε μόνο μία φορά στο κράτος μέλος εγγραφής σας χρησιμοποιώντας συγκεκριμένα έντυπα όπως το υπόδειγμα 035.
- Δήλωση και πληρωμή ο ΦΠΑ που αντιστοιχεί σε όλες τις χώρες προορισμού σε μία ενιαία περιοδική δήλωση, χρησιμοποιώντας μοντέλα όπως το μοντέλο 369.
- Αποφύγετε τις πολλαπλές φορολογικές εγγραφές, μειώνοντας σημαντικά το έξοδα διαχείρισης και ο κίνδυνος σφαλμάτων σε διαφορετικά φορολογικά συστήματα.
Υπάρχουν διάφορα συστήματα OSS προσαρμοσμένα σε διαφορετικές καταστάσεις: εταιρείες εγκατεστημένες στην ΕΕ, μη ευρωπαϊκές εταιρείες που πωλούν σε καταναλωτές εντός της Ένωσης και το σύστημα Εισαγωγή IOSS για αγαθά χαμηλής αξίας. Σε όλες τις περιπτώσεις, η δήλωση είναι εξ ολοκλήρου ηλεκτρονική και υποβάλλεται μέσω του ηλεκτρονικού γραφείου της φορολογικής διοίκησης της χώρας εγγραφής, η οποία στη συνέχεια κατανέμει τον φόρο μεταξύ των άλλων κρατών μελών.
Για να χρησιμοποιήσουν σωστά το OSS, οι προμηθευτές πρέπει να διατηρούν ένα ακριβή έλεγχο των πωλήσεών σας ανά χώρα, τύπο προϊόντος και φορολογικό συντελεστή, καθώς και διατήρηση τιμολογίων, αποδείξεων αποστολής και αποδεικτικών στοιχείων τοποθεσίας πελάτη. Ένα συνηθισμένο λάθος είναι η υπέρβαση του ορίου των 10.000 € χωρίς να έχουν προσαρμοστεί εγκαίρως οι φορολογικές ρυθμίσεις του ηλεκτρονικού καταστήματος ή να έχει εγγραφεί στο σύστημα ενιαίας θυρίδας.
Λειτουργίες με τρίτες χώρες, ψηφιακές υπηρεσίες και εδαφικές ιδιαιτερότητες
Όταν το ηλεκτρονικό εμπόριο πουλάει σε χώρες εκτός ΕΕΣε χώρες όπως το Ηνωμένο Βασίλειο, οι ΗΠΑ ή η Λατινική Αμερική, οι πωλήσεις θεωρούνται εξαγωγές και συνήθως απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ στο σημείο προέλευσης. Ωστόσο, ο αγοραστής θα αναλάβει την φόρους εισαγωγής και τα τιμολόγια που έχει θεσπίσει η χώρα σας, και ο πωλητής πρέπει να προσκομίσει επαρκή τεκμηρίωση (έγγραφο μεταφοράς, τελωνειακή καταχώριση, ηλεκτρονικές αποδείξεις) για να αποδείξει την πραγματική έξοδο των αγαθών από την Ευρωπαϊκή Ένωση.
Στο πεδίο του ψηφιακές υπηρεσίες Για υπηρεσίες που παρέχονται σε καταναλωτές (λήψεις λογισμικού, αυτοματοποιημένα διαδικτυακά μαθήματα, συνδρομές, ψηφιακό περιεχόμενο ή φιλοξενία ιστοσελίδων), ο γενικός κανόνας είναι ότι ο ΦΠΑ οφείλεται επί του χώρα πελάτη από το πρώτο ευρώ σε πολλές περιπτώσεις, επομένως ο προμηθευτής πρέπει να εφαρμόσει τον συντελεστή ΦΠΑ που αντιστοιχεί στο κράτος διαμονής του χρήστη και να διοχετεύσει την εκκαθάριση μέσω της ενιαίας θυρίδας, παρόμοια με το εμπόριο αγαθών.
Αξίζει να θυμόμαστε ότι σε περιοχές όπως Κανάρια Νησιά, Θέουτα και Μελίλια Δεν εφαρμόζεται ΦΠΑ. Αντίθετα, ισχύουν τοπικοί φόροι (IGIC και IPSI). Για τα ηλεκτρονικά καταστήματα που εδρεύουν στην ηπειρωτική Ισπανία ή στις Βαλεαρίδες Νήσους, οι πωλήσεις σε καταναλωτές σε αυτές τις περιοχές αντιμετωπίζονται για φορολογικούς σκοπούς ως συναλλαγές με ξεχωριστές περιοχές, απαιτώντας τιμολόγηση χωρίς ΦΠΑ και τήρηση των ειδικών τελωνειακών διαδικασιών σε κάθε περίπτωση.
Χάρη σε αυτόν τον συνδυασμό εναρμονισμένοι κανόνες Σε ευρωπαϊκό επίπεδο, μέσω συστημάτων όπως το OSS/IOSS και κοινών κατωφλίων, η ΕΕ στοχεύει στη μείωση της απάτης, στην εξισορρόπηση του ανταγωνισμού μεταξύ ευρωπαϊκών και μη κοινοτικών εταιρειών και ταυτόχρονα στην παροχή στους διαδικτυακούς πωλητές ενός σαφέστερου και απλούστερου πλαισίου για την επέκταση των δραστηριοτήτων τους εντός και εκτός των συνόρων της ΕΕ.